提升个人纳税人税收激励力度

作者：印尼-Anagata Law Firm

印尼政府近日公布了2025年经济方案，旨在刺激经济增长并增加就业机会。该方案包括：2025年推进的8个加速项目、2026年延续的4个项目，以及专门面向就业机会的5个项目。其中，印尼政府还推出了以下税收激励措施：

1. 印尼政府承担第21条代扣代缴个人所得税

2. 为微型、小型和中型企业（MSME）个人纳税人延长0.5%最终所得税税率的适用期限

该项优惠实际上是对财政部长第10号（2025年）条例中所引入措施的扩展。该条例全称为2025财政年度经济刺激框架下由印尼政府承担的特定所得之第21条所得税（“财政部第10/2025号条例”）。

根据财政部第10/2025号条例，月收入不超过1000万印尼卢比的员工可享受第21条代扣代缴个人所得税的优惠。该优惠适用于鞋类、纺织与服装、家具以及皮革制品行业内企业的员工。无论支付形式为工资、固定津贴，或其他性质相似且固定、定期的报酬，均适用1000万印尼卢比的月度上限。

根据最新声明，印尼政府拟扩大适用行业范围。除财政部第10/2025号条例中规定的劳动密集型行业外，印尼政府还计划将该优惠覆盖至旅游、酒店、餐饮和咖啡馆等行业的员工。

除了扩大范围外，印尼政府还计划延长优惠期限。财政部第10/2025号条例规定该优惠适用至2025年12月。印尼政府已表示，将把该优惠延长至2026年，既适用于财政部第10/2025号条例所列行业，也适用于新增行业。

根据《2022年第55号政府条例：所得税领域法规调整》（“GR 55/2022”），年营业收入低于48亿印尼卢比的MSME，应按其营业收入的0.5%缴纳最终所得税。但0.5%最终税率的适用期限受到限制，具体如下：

a) 个人纳税人：自登记之日起，适用期限为七个纳税年度；

b) 以合作社、有限合伙企业（CV）、事务所、地区国有企业（BUMD）、联合BUMD，或由一人设立的个人独资公司等形式设立的企业纳税人：自登记之日起，适用期限为四个纳税年度；

c) 以有限责任公司（PT）形式设立的企业纳税人：自登记之日起，适用期限为三个纳税年度。

根据新政策，财政部计划将个体MSME纳税人适用0.5%最终所得税税率的资格期延长至2029年。根据印尼政府的声明，即使个体MSME纳税人在2029年之前已用满七年期限，仍可继续适用0.5%的税率。

印尼政府拟推出的两项政策，即针对特定行业员工的政府代缴个税优惠和将个体MSME适用0.5%最终所得税税率的期限延长，目的在于同时激发员工与个体经营者的经济活力。我们认为这些新规更多是对既有规定的延续或扩围，而非实质性变更。

目前，关于如何申请上述延伸优惠的具体机制尚不明确。印尼政府尚未清晰说明这些优惠是否将自动延续，或是否需要办理注册手续。因此，在配套实施细则发布后，有必要对其进行重点关注。与此同时，相关纳税人如计划享受上述优惠，应提前做好准备。