政府扶持政策篇

上海作为国际经济、金融、贸易、航运中心,因疫情蔓延导致全城运作停摆,使不少行业进入寒冬,更有相当一部分中小企业面临生存难的困境。对此,全市各部门相继出台不同政策助力经济发展,有序推进复工复产。接续《上海市复工复产指引——准备与申请篇》,本文进一步对政府扶持政策进行介绍,具体政策的执行有待进一步检验和落实。

房租减免

1

国有房屋租金减免

2022年3月28日,上海市政府办公厅出台了《上海市全力抗疫情助企业促发展的若干政策措施》(沪府办规〔2022〕5号,以下简称“《政策措施》”),提出“为承租国有房屋从事生产经营活动的小微企业和个体工商户减免3个月或6个月租金”,同时“鼓励大型商务楼宇、商场、园区等各类市场运营主体为实体经营的承租方适当减免租金。”此后,为进一步明确租金减免的实施主体、适用对象及政策口径等重要内容,上海市国资委同市住建委、市房管局于2022年4月3日出台了《上海市国有企业减免小微企业和个体工商户房屋租金实施细则》(以下简称“《实施细则》”),以帮助承租方减少经营压力,共渡难关。

我们将相关内容总结为下表:

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实施主体

上海市、区国资委监管的市属、区属国有企业集团(含委托监管企业)及纳入合并报表范围内下属企业。

适用房屋

实施主体自有经营性房产和使用权房。 

(使用权房是指依法建立公房租赁关系、执行市政府规定租金标准,由本市相关国有企业负责经营管理的公有非居住房屋。)

减免对象

最终签约承租实施主体房屋从事生产经营活动的小微企业和个体工商户(以下简称“最终承租方”)。

(小微企业参照《统计上大中小微型企业划分办法(2017)》《关于印发〈金融业企业划型标准规定〉的通知》(银发〔2015〕309号)划型标准认定;个体工商户是指营业执照登记类型为“个体工商户”的经营者。)

减免方式

直接免除、从后续租金中抵扣或者返还等方式。

减免期限

第一档,普遍免除3个月租金。

针对上海市内的最终承租方。

最终承租方在2022年租期不满一年的,根据租期按比例享受免租。

第二档,增加免除3个月租金,全面共计免除6个月租金。

出具以下任一证明材料的最终承租方:

(1)租赁合同存续期间,2022年被列为疫情中高风险地区所在的街镇行政区域内的最终承租方;

(2)按有关部门防疫要求被封控、停业、征用房屋的最终承租方;

(3)全年经营亏损的最终承租方。

最终承租方在2022年租期不满一年的,根据租期按比例享受免租。增加免除金额不超过3个月租金。

其它规定

如涉及房屋转租,特别规定转租方为上海市国有企业的,应当与房屋产权方以各自实收的租金为限共同承担减免的租金;

转租方为非国有企业的,应当配合房屋产权方及国有企业转租方将减免的租金全部落实到最终承租方。

2

非国有房屋租金减免

《政策措施》也明确:“鼓励大型商务楼宇、商场、园区等各类市场运营主体在协商的基础上,为实体经营的承租户适当减免租金,政府各类扶持政策优先支持主动减免房租的市场主体。对房屋土地被政府应急征用或主动为租户减免房地产租金的企业,缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难的,可以减免相应的房产税和城镇土地使用税。”

由此可知,对于非国有房屋,上海政策采取“鼓励减免租金”的态度,并承诺为减免租金的出租方提供相应税收优惠。换言之,非国有房屋的出租方不会被要求强制减免租金。

1)非国有房屋经营性租赁

关于承租非国有房屋用于经营的情况是否可以减免租金的问题,根据上海市高级人民法院《关于涉新冠肺炎疫情案件法律适用问题的系列问答(三)(2022年版)》(以下简称“上海高院系列问答三”),承租非国有房屋用于经营,因疫情或者疫情防控措施导致承租人没有营业收入或者营业收入明显减少,继续按照租赁合同支付租金对其明显不公平,承租人请求减免租金、延长租期或者延期支付租金的,可以引导当事人参照上海市有关租金减免的政策进行协商调解;协商调解不成,符合《中华人民共和国民法典》第五百三十三条情形的,可结合案件的实际情况,根据公平原则变更合同约定。受疫情或者疫情防控措施影响导致房屋无法正常使用,承租人以此要求出租人减免一定期限内的租金的,可视情予以支持。

2)居住性租赁的非国有房屋

根据上海高院系列问答三,应结合合同约定的租期及履行方式、房屋实际占有使用情况、受疫情或者疫情防控措施影响程度等综合考量,按照公平原则处理是否减免房租。如因出租人主动限制或房屋所在地采取管控措施等导致承租人实际无法使用房屋,承租人提出减免租金请求的,一般予以支持。如疫情不影响承租人居住使用房屋,且承租人不存在感染新冠肺炎住院治疗或被隔离等无法使用房屋的客观情形,承租人提出减免租金请求的,一般不予支持。

总体而言,承租人申请租金减免前,应首先判断双方在合同中是否有约定,若有约定,依约定执行。若事先并未约定,对于国有产权房屋,由最终承租方享受相应减免。对于非国有房屋,则可参照市高院系列问答评估后协商减免。需要注意的是,如若疫情并不影响房屋租赁合同的继续履行,且房屋租赁合同中没有关于疫情期间租金问题处理的约定,由于合同目的还能继续实现,则承租方无权主张租金减免。

人社补贴

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社保减免政策

根据上海市人力资源社会保障局《本市人社领域全力支持抗击疫情的若干政策措施》规定,延续执行阶段性降低失业保险和工伤保险费率政策。失业保险继续执行1%的缴费比例。一类至八类行业用人单位工伤保险基准费率,继续在国家规定的行业基准费率基础上下调20%。社会保险经办机构按照规定考核用人单位工伤保险浮动费率时,按照调整后的行业基准费率执行。

2

工费经费回拨

根据《上海市全力抗疫情助企业促发展的若干政策措施》第四部分的规定,符合条件的企业也可享受工会会费的优惠措施,小微企业工会上缴的经费实行全额回拨的政策(比照正常情况下按照上缴部分60%的比例回拨的操作)。

3

职业培训补贴

根据《本市人社领域全力支持抗击疫情的若干政策措施》规定,加大线上职业培训补贴力度。受疫情影响的各类企业、社会组织等用人单位对本单位实际用工的从业人员开展与主营业务相关的线上职业培训,给予培训补贴,2022年每人可享受补贴不超过3次。

4

防疫支出补贴

上海市人民政府办公厅印发的《上海市全力抗疫情助企业促发展的若干政策措施》“一、支持打赢疫情防控阻击战”中提出对零售和餐饮行业重点岗位从业人员按照防疫要求定期开展核酸检测的费用,给予全额补贴支持;对零售和餐饮企业防疫消杀的支出,给予补贴支持;对机场港口、冷链相关企业人员核酸检测的费用,给予全额补贴支持。

税费减免

在退税减税方面,上海市进一步实施国家层面出台的政策,针对不同行业企业给予税收支持,印发了《全力抗疫情助企业促发展的若干政策措施》。

其中涉及税收政策的总计12条:

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1、实施大规模增值税留抵退税

加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度,将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业(含个体工商户),并一次性退还小微企业存量留抵税额。

加大“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”(以下称制造业等行业)增值税期末留抵退税政策力度,将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的制造业等行业企业(含个体工商户),并一次性退还制造业等行业企业存量留抵税额。

【执行期限】2022年4月1日起施行

2、小规模纳税人阶段性免征增值税

增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。

【执行期限】自2022年4月1日至2022年12月31日

3、小型微利企业再减半征收企业所得税

对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

【执行期限】2022年1月1日至2024年12月31日

4、科技型中小企业研发费用加计扣除比例提高到100%

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2022年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2022年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。

【执行期限】自2022年1月1日起执行

5、加大中小微企业设备器具税前扣除力度

中小微企业在2022年1月1日至2022年12 月31日期间新购置的设备、器具,单位价值在500万元以上的,按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中,企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具,单位价值的100%可在当年一次性税前扣除;最低折旧年限为4年、5年、10年的,单位价值的50%可在当年一次性税前扣除,其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损,可在以后5个纳税年度结转弥补,享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现行规定执行。

【执行期限】2022年1月1日至2022年12月31日

6、“六税两费”减免政策适用主体范围扩展至小型微利企业和个体工商户

对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户按照50%税额幅度减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加等“六税两费”。

【执行期限】2022年1月1日至2024年12月31日

7、2021年第四季度实施的制造业中小微企业延缓缴纳部分税费政策再延续实施6个月

《国家税务总局财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》(国家税务总局财政部公告2021年第30号)规定的制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费政策,缓缴期限继续延长6个月。上述企业2021年第四季度延缓缴纳的税费在2022年1月1日后本公告发布前已缴纳入库的,可自愿选择申请办理退税(费)并享受延续缓缴政策。

【执行期限】缓缴期限继续延长6个月

8、延续服务业增值税加计抵减政策

《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年39号)第七条和《财政部税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第87号)规定的生产、生活性服务业增值税加计抵减政策,执行期限延长至2022年12月31日。

【执行期限】2022年1月1日至2022年12月31日

9、延长申报纳税期限

对按月申报的纳税人,将2022年4月申报纳税期限由4月20日延长至4月29日,受疫情影响在2022年4月申报纳税期限内办理申报仍有困难的,可以依法向税务机关申请办理延期申报。对因疫情影响导致按期缴纳税款有困难的,符合延期缴纳税款条件的,依法准予延期缴纳税款,最长期限不超过3个月。对受疫情影响未能按期申报的纳税人免除税务行政处罚。

【执行期限】有效期至上海市解除疫情防控措施

10、房产税、城镇土地使用税困难减免

对房屋土地被政府应急征用或主动为租户减免房地产租金的企业,缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难的,可以减免相应的房产税和城镇土地使用税。

【执行期限】有效期至新型冠状病毒感染的肺炎疫情结束后再顺延3个月

11、暂停航空、铁路运输企业预缴增值税

航空和铁路运输企业分支机构暂停预缴增值税。

【执行期限】2022年1月1日至2022年12月31日

12、免征公共交通运输服务增值税

对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入,免征增值税。

【执行期限】2022年1月1日至2022年12月31日

金融贷款

上海市地方金融监督管理局发布了《上海市全力抗疫情助企业促发展的金融支持举措》,共五方面17条,内容包括降低各类企业融资担保费率、对困难企业新增贷款给予贴息支持、加大小微企业首贷及信用贷支持等(具体内容参见附件)。

外资外贸方面政策

2020年3月12日,国家发展改革委员会印发的《关于应对疫情进一步深化改革做好外资项目有关工作的通知》规定,积极帮扶外资项目和外资企业复工复产,对不同阶段项目分类指导、精准帮扶,推动外资企业及产业链协同复工,各项援企政策统一适用于外资企业。因此,内外资企业同等享受惠企政策。

根据上海经信委在《共克时艰,助力产业领域外资企业共同守“沪”战“疫”》的官方回复,上海企业服务云也将根据外资企业的需要,联合国家和市区相关部门、外国商会一起,帮助外资企业对接相关金融机构。在疫情发布会上,上海市商务委主任亦表示要聚焦难点、堵点问题,努力打通货运物流各环节。成立外贸和口岸服务工作专班,通过行业商协会等平台加强企业政策辅导,对企业反映较为集中的仓库开放、单据传递、运输时效等难点、堵点问题予以有针对性地协调推动解决。同时,发挥长三角外资企业服务联动机制作用,协调重点企业在外省市仓库的复工,打通跨区域供应链。上海还要畅通沟通渠道,积极回应外资企业的关切。与驻沪领事机构、外国商协会等建立定期对话机制,加强政策解读和信息沟通,主动争取理解支持,稳定在沪外资企业发展预期。组织多场外资企业线上座谈会,会同相关部门在线上为企业提供问题解决路径,并跟踪落实问题解决情况,形成工作闭环。

我们根据《关于进一步支持外经贸企业抗疫情促发展的通知》,将针对外经贸领域的优惠政策汇总如下:

1. 加大外贸外资企业支持:进出口银行上海分行将发挥出口卖方信贷、进口信贷作用,支持外贸企业开展货物进出口和服务进出口贸易,鼓励进口保障国民经济发展所需的商品、服务和技术。加大跨境电子商务、海外仓、外贸综合服务、新型离岸国际贸易和国际贸易分拨等领域企业金融支持力度,鼓励外贸新业态新模式发展。为境内外商投资项目提供金融支持,重点支持上海市重大外资项目落地。

2. 加大外贸产业链支持:进出口银行上海分行将发挥外贸企业发展贷款、外贸产业链发展贷款作用,为外贸企业及其一级或次级供应商和生产商提供金融支持。支持对外贸企业及其产业链企业在研发、采购、生产、销售、服务等经营环节实施的固定资产投资、并购,以及日常运营所需资金,提供本外币金融支持,助力企业更好参与国际产业链分工。

3. 加大外贸平台支持:进出口银行上海分行将发挥外贸集聚区和贸促平台建设贷款作用,为上海自贸试验区和临港新片区、虹桥国际中央商务区等各类外贸集聚区建设、贸易促进平台建设等提供金融支持,对相关平台建设固定资产投资以及日常运营所需资金提供融资支持。

附件:《上海市全力抗疫情助企业促发展的金融支持举措》

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一、加强融资担保支持

1. 提高政府性融资担保业务规模

推动政府性融资担保机构为符合条件的中小微企业和个体工商户提供融资增信支持,进一步提高担保风险容忍度,扩大融资担保规模和覆盖范围,帮助受疫情影响较大的企业续保续贷。

2. 降低各类企业融资担保费率

对防疫重点企业和受疫情影响较大的中小微企业2022年新申请的银行贷款,市融资担保中心融资担保费率为0.5%,再担保费率减半收取,对创业担保贷款继续免收担保费。

二、实施困难企业贴息政策

3. 对困难企业新增贷款给予贴息支持

运用现有的专项扶持资金,对零售、交通运输等行业受疫情影响较大的困难企业,由相关主管部门确定企业名单并经审核后,对其2022年新增贷款给予贴息,由市、区两级财政资金给予支持。(具体按相关主管部门规定执行)

4. 继续实施新型基础设施建设贴息

根据《上海市新型基础设施建设项目贴息管理指导意见》,对符合条件的项目给予贷款贴息支持。

三、加大普惠金融支持力度

5. 继续实施新型基础设施建设贴息

发挥人民银行支持普惠小微市场化工具的引导作用,鼓励金融机构优先支持困难行业特别是小微企业和民营企业。支持政策性银行、开发性金融机构用好转贷款政策工具支持小微企业纾困和发展。从2022年起到2023年6月底,符合条件的地方法人银行发放的普惠小微贷款,可按照季度环比余额增量的1%向人民银行申请激励资金支持。

6.加大小微企业首贷、信用贷款支持

鼓励在沪银行优化信贷产品供给,通过绩效考核调整、尽职免责、提高不良容忍度等措施,加大信用贷款支持,提高投放精准度,提升首贷和信用贷款占比。积极运用支农支小再贷款,支持符合条件的地方法人银行加大涉农、小微、民营企业贷款特别是普惠小微信用贷款的投放力度。

7. 不盲目惜贷、抽贷、断贷、压贷

支持在沪银行推进无还本续贷业务。鼓励在沪银行按照市场化原则,对受疫情影响的中小微企业采取调整贷款期限、变更还款方式、调整结息频率、减免罚息等方式,支持困难行业企业渡过难关。

8. 进一步完善中小微企业信贷奖补政策

降低信贷风险补偿门槛,将银行投向餐饮零售、外贸、文化旅游、交通运输等受疫情影响的重点行业的贷款不良率补偿下限从由1.5%降低至1.2%。对在沪银行小微企业信贷工作给予考核奖励,推动在沪银行扩大普惠小微信贷规模。

9. 深化大数据普惠金融应用

推动大数据普惠金融应用增量扩面,加大信贷投放力度。鼓励在沪银行运用人工智能、大数据、云计算等技术建立风险定价和管控模型,优化信贷审批发放流程。

10. 做好征信权益保障工作

按照人民银行有关规定,对受疫情影响暂时失去收入来源的企业,可依调整后的还款安排,报送信用记录。对因感染新冠肺炎住院治疗或隔离人员、疫情防控需要隔离观察人员和参加疫情防控工作人员,因疫情影响未能及时还款的,经接入机构认定,相关逾期贷款可以不作逾期记录报送,已经报送的予以调整。

四、推动金融机构减费让利和发挥保险风险保障作用

11. 降低企业融资成本

发挥贷款市场报价利率(LPR)改革作用,督促在沪银行将LPR内嵌到内部定价和传导相关环节,疏通银行内部利率定价传导机制,推动实际贷款利率在前期大幅降低基础上继续下行。鼓励政策性银行、开发性金融机构用好疫情防控与稳增长、稳外贸等领域政策性专项贷款、应急贷款等政策工具,切实有效支持实体经济纾困和发展。

12. 推动金融机构减费让利

鼓励在沪银行在免收一个账户管理费和年费基础上,对小微企业和个体工商户免收全部单位结算账户管理费和年费;对小微企业和个体工商户柜台、网上银行、手机银行、ATM等渠道单笔10万元以下(含)的对公跨行转账汇款手续费按照不高于现行政府指导价标准的9折实行优惠;对小微企业和个体工商户前述渠道单笔10万元以内对公本行转账免收汇款手续费。收单机构根据发卡行服务费、网络服务费优惠幅度同步降低对商户的收单服务费。

13. 强化保险保障作用

支持在沪保险公司进一步丰富抗疫保险产品供给,扩展新冠肺炎保险保障责任,扩大因疫情导致营业中断险等风险保障的覆盖面。加强抗疫保险保障服务,研究推出适当延长保单期限、降低保险费率、延后保费缴纳时间等方式,建立保险理赔绿色通道,提升理赔效率。鼓励保险机构向受疫情影响的小微企业提供信用保证保险、贷款保证保险等产品,提高出口信用保险保障金额,扩大对小微企业的承保覆盖面。

五、支持困难行业恢复发展

14. 实施餐饮零售等服务业纾困扶持措施

鼓励金融机构利用应收账款、订单等信息向餐饮企业发放信用贷款。对应急保供、重点培育、便民生活圈建设等列入支持名单的企业,鼓励金融机构加大信贷支持并在市场化原则下合理降低贷款利率。鼓励金融机构运用中小微企业和个体工商户的交易流水、经营用房租赁以及有关信用信息等数据,发放更多信用贷款。

15. 实施旅游业纾困扶持措施

在全市范围开展保险代替保证金试点,支持在沪保险机构创新推出旅行社旅游服务质量保证金履约保证保险。鼓励政府性融资担保机构为符合条件的旅游业经营主体提供融资增信支持,帮助受疫情影响企业续保续贷。加大旅游专项资金支持力度,对符合条件的旅行社、A级旅游景区等旅游企业,给予贴息支持。

16. 实施交通运输业纾困扶持措施

落实国家规定继续通过民航发展基金对符合条件的航空航线予以补贴,对民航基础设施贷款予以贴息。对受疫情影响严重的航空公司和民航机场发行债务融资工具建立绿色通道。

17. 支持困难企业拓展直接融资渠道

积极发挥资本市场直接融资功能,支持符合条件的企业发行纾困专项债、疫情防控债等,募集资金优先用于新冠肺炎疫情防控相关业务。鼓励在沪券商加大与企业对接力度,研究债务融资支持抗疫方案,综合运用定增、公司债、资产证券化等资本市场工具,加大对交通运输、商贸零售、文化旅游、餐饮等行业企业直接融资支持。鼓励在沪券商加快推进纾困基金项目投资进度,加强社会资本对小微企业的直接融资支持。

(实习生刘语霖对本文亦有贡献,特此感谢。)

作者:秦佳骏

秦佳骏律师是己任律师事务所上海办公室的合伙人,就兼并与收购、风险投资、合规性问题、反不正当竞争、劳动和雇佣及外商在华直接投资等案件给客户提供全方位的法律服务。秦律师曾担任多家中国和跨国公司的常年法律顾问,涉及行业广泛,包括医疗卫生、制药、医疗器械、化学和生化品加工、汽车及汽车配件制造、电信和物流、食品和农业及工程等。

作者:沈卓青

沈卓青是己任律师事务所公司组律师,专注于公司业务领域,在该领域积累了丰富的经验,为国际及国内客户提供法律服务,包括企业投融资、劳动关系、兼并与收购等法律事务。服务过的客户包括财富500强企业、大型国有企业、上市公司以及新兴市场的初创企业,涉及的行业广泛,包括医药健康、生命科学、汽车及汽车零配件制造、大型设备制造、教育等。


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